Al igual que la cuenta 10 les hago llegar la cuenta 12

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

Cargo: C

Abono: A

                ———————————— 1 ————————————                

                VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

                Reconocimiento de ingresos por ventas

C: 12       Clientes                                 1´475,000

                121          Facturas por Cobrar

                                121.1       Facturas por Cobrar – País                1´475,000

A: 40      Tributos por Pagar                                             225,000

                401          Gobierno Central

                               401.1       Impuesto General a las Ventas         225,000

A: 70      Ventas                                                  1´250,000

                701          Mercaderías

                               701.1       Ventas Mercaderías - País 1´250,000

                Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

                ———————————— 2 ————————————                

                VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO

                Reconocimiento de ingresos por ventas

C: 12 Clientes                                          2´832,000

                121          Facturas por Cobrar

                               121.1       Facturas por Cobrar – País                2´832,000

A: 40      Tributos por Pagar                                             432,000

                401          Gobierno Central

                               401.1       Impuesto General a las Ventas         432,000

A: 70      Ventas                                                  2´400,000

                701          Mercaderías

                               701.1       Ventas Mercaderías - País 2´400,000

                Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

                ———————————— 3 ————————————                

                VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS

                Reconocimiento de ingresos diferidos

C: 12       Clientes                                 108,000

                125          Otros Documentos por Cobrar

                               125.14     Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos          108,000

A: 49      Ganancias Diferidas                                           108,000

                491          Ventas Diferidas  100,000

                493          Intereses Diferidos             8,000

                POR las ventas a plazos mediante cuotas.

                ———————————— 4 ————————————                

                COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES

                Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja

C: 10       Caja y Bancos                      1´475,000

                101          Caja

                               101.1       Fondos por Depositar en moneda nacional   1´475,000

A: 12      Clientes                                                1´475,000

                121          Facturas por Cobrar

                               121.1       Facturas por Cobrar País   1´475,000

                Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

———————————— 5 ————————————                

                CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV

                Cancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados

C: 12       Clientes                                 2´856,840

                123          Letras (o Efectos) por Cobrar

                               123.1       Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840

C: 16       Cuentas por Cobrar Diversas                          138,000

                161          Intereses por cobrar           138,000

A: 12      Clientes                                                2´832,000

                121 Facturas por Cobrar

                               121.1       Facturas por Cobrar – País                2´832,000

A: 40      Tributos por Pagar                                            24,840

                401          Gobierno Central

                               401.1       Impuesto General a las Ventas         24,840

A: 49      Ganancias Diferidas                                          138,000

                493          Intereses Diferidos

                               493.1       Intereses sobre Documentos Mercantiles     138,000

                Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

                ———————————— 6 ————————————                

                COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

                Cancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro

C: 12       Clientes                                 35,400

                125          Otros Documentos por Cobrar

                               125.1       Otros Documentos por Cobrar – País

                               125.11     Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito        5,900

                               125.12     Cheques de Pago Diferido 29,500

A: 12      Clientes                                                35,400

                121          Facturas por Cobrar

                               121.1       Facturas por Cobrar - País 35,400

                Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y cheques de pago diferido.

                ———————————— 7 ————————————                

                COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

                Depósito en cuentas corrientes bancarias

C: 10       Caja y Bancos                      35,400

                104          Cuentas Corrientes

                               104.1       Cuentas Corrientes en moneda nacional        35,400

A: 12      Clientes                                               35,400

                125          Otros Documentos por Cobrar

                               125.1       Otros Documentos por Cobrar – País

                               125.11     Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito       5,900

                               125.12     Cheques de Pago Diferido               29,500

                Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o cheques de pago diferido.

                ———————————— 8 ————————————                

                ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES

                Ingreso de efectivo a Caja

C: 10       Caja y Bancos                      135,000

                101          Caja

                               101.1       Fondos por Depositar en moneda nacional   135,000

A: 12      Clientes                                               135,000

                122          Anticipos Recibidos

                               122.1       Anticipos Recibidos – País                135,000

                Por los anticipos recibidos de clientes.

                ———————————— 9 ————————————                

                DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMES

                Cargo en cuenta corriente

C: 12       Clientes                               1,059

                125          Otros Documentos por Cobrar

                               125.1       Otros Documentos por Cobrar – País

                               125.13     Cheques de Clientes Devueltos      1,059

A: 10      Caja y Bancos                                     1,059

                104          Cuentas Corrientes

                               104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional              1,059

                Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.

                ———————————— 10 ————————————                              

                DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

                Emisión de nota de crédito

C: 40       Tributos por Pagar                             540

                401          Gobierno Central

                               401.1 Impuesto General a las Ventas               540

C: 74       Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas                    3,000

                741          Descuentos fuera de factura             3,000

A: 12      Clientes                                                                3,540

                121          Facturas por Cobrar

                               121.1       Facturas por Cobrar – País                3,540

                Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito.

                ———————————— 11 ————————————                              

                DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

                Emisión de nota de crédito

C: 67       Cargas Financieras                             100

                675          Descuentos Concedidos por Pronto Pago     100

C: 40       Tributos por Pagar                             18

                401          Gobierno Central

                               401.1 Impuesto General a las Ventas               18           

A: 12      Clientes                                                                118

                121          Facturas por Cobrar

                               121.1       Facturas por Cobrar – País                118

                Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.

                ———————————— 12 ————————————                              

                DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

                Emisión de nota de crédito

C: 70       Ventas                                   500,000

                701          Mercaderías –Mercado Local           500,000

C: 40       Tributos por Pagar                             90,000

                401          Gobierno Central

                               401.1       Impuesto General a las Ventas         90,000

A: 12      Clientes                                               590,000

                121          Facturas por Cobrar            590,000

                Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período.

                NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 13 ————————————                              

                COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS

                Ingreso de efectivo a Caja

C: 10       Caja y Bancos                      5,000

                101          Caja

                               101.1       Fondos por Depositar en moneda nacional   5,000

A: 12      Clientes                                                                5,000

                129          Cobranza Dudosa               5,000

                Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.

                NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.

                ———————————— 14 ————————————                              

                DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS

                Abono en cuenta corriente

C: 10       Caja y Bancos                     39,300

                104          Cuentas Corrientes

                               104.1       Cuentas Corrientes en moneda nacional        39,300

C: 67       Cargas Financieras                            700

                674          Intereses y Gastos de Documentos Descontados       700

A: 12      Clientes                                               40,000

                123          Letras (o Efectos) por Cobrar - País

                               123.1       Cliente “A”           40,000

                Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos.

                ———————————— 15 ————————————                              

                CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS

                Anulación de derecho de cobro

C: 19       Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa                              80,000

                192          Clientes

                               192.1       Clientes - País

                               192.11     Facturas por Cobrar            10,000

                               192.12     Letras (o Efectos) por Cobrar           60,000

                               192.13     Otros Documentos por Cobrar         1,000

                               192.14     Documentos Descontados               9,000

A: 12      Clientes                                                80,000

                129          Cobranza Dudosa

                               129.1       Clientes - País     11,000

                               129.2       Clientes - Exterior                69,000

                Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

                ———————————— 16 ————————————                               DEBE     HABER

                CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

                Apertura de cuentas de orden

C: 00       Activo                                   150,000

                002          Letras (o Efectos) Descontadas

A: 01      Pasivo                                                   150,000

                012          Responsabilidad por Letras Descontadas

                Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.

                ———————————— 17 ————————————                              

                DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN

                Cobranza de letras descontadas por el banco

C: 01       Pasivo                                   90,000

                012          Responsabilidad por Letras Descontadas

A: 00      Activo                                                  90,000

                002          Letras (o Efectos) Descontadas

                Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas.

                ———————————— 18 ————————————                              

                CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

                Apertura de cuentas de orden

C: 00       Activo                                   10,000

                006          Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

A: 01      Pasivo                                                   10,000

                016          Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

                Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

                ———————————— 20 ————————————                              

                RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN

                Cobranza de cuentas castigadas

C: 01       Pasivo                                   5,000

                016          Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

A: 00      Activo                                                  5,000

                006          Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

                Para registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.